Was passiert, wenn die USt-Nummer des Abnehmers ungültig ist?

Das ist einer der häufigsten Gründe für eine Beanstandung. Ohne gültige EU-USt-Nummer des Abnehmers kann die Behörde entscheiden, dass die Bedingungen nicht erfüllt sind, und die Einfuhr-Umsatzsteuer nachfordern. Deshalb werden die Nummern vor der Abfertigung geprüft, nicht danach.

Welche Nachweise muss ich aufbewahren?

Vor allem Nachweise, dass die Ware das Eingangsland verlassen und ein anderes EU-Land erreicht hat: Frachtpapiere, Lieferbestätigungen sowie stimmige Angaben in Zollanmeldung und Umsatzsteuer-Abrechnung. Die vollständigen Unterlagen stellen Sie von Anfang an zusammen, denn sie entscheiden bei einer Prüfung.

Wann lohnt sich Verfahren 42? Ein Entscheidungsleitfaden

Q: Befreit mich Verfahren 42 vom Zoll?

Nein. Verfahren 42 betrifft die Einfuhr-Umsatzsteuer, die im Eingangsland aufgeschoben oder befreit und vom Abnehmer im Bestimmungsland abgerechnet wird. Zoll und die übrigen Einfuhrformalitäten erledigen Sie wie üblich im Land der Überführung.

Verfahren 42 lohnt sich, wenn Sie Ware in ein EU-Land einführen, der endgültige Abnehmer aber in einem anderen Mitgliedstaat sitzt und die Ware fast sofort dorthin geht. Sie überführen die Ware in den freien Verkehr, ohne an der Grenze Einfuhr-Umsatzsteuer zu zahlen, weil der Abnehmer sie im Bestimmungsland als innergemeinschaftlichen Erwerb abrechnet.

Verfahren 42 ist die Überführung von Waren in den zollrechtlich freien Verkehr (Einfuhr) in einem EU-Land, verbunden mit einer gleichzeitigen innergemeinschaftlichen Lieferung in ein anderes EU-Land. Die Einfuhr-Umsatzsteuer wird im Eingangsland aufgeschoben oder befreit und vom Abnehmer im Bestimmungsland abgerechnet.

Worum es geht

Die Ware gelangt über ein Land in die Union (zum Beispiel über einen Hafen oder einen Grenzübergang), wo Sie sie zur Überführung in den freien Verkehr anmelden. Statt die Einfuhr-Umsatzsteuer vor Ort zu zahlen, erklären Sie, dass die Ware dieses Land im Rahmen einer innergemeinschaftlichen Lieferung sogleich verlässt. Die geschuldete Steuer geht auf den Abnehmer im Bestimmungsland über, der sie als innergemeinschaftlichen Erwerb ausweist. Die Zollformalitäten erledigen Sie im Eingangsland, die Umsatzsteuer wird weiter hinten in der Kette abgerechnet.

Wann lohnt es sich?

Wählen Sie Verfahren 42, wenn:

die importierte Ware ihren endgültigen Abnehmer in einem anderen EU-Land als dem Eingangsland hat,
Sie kein Kapital in Einfuhr-Umsatzsteuer binden wollen, die Sie später zurückholen müssten,
Ihre Logistik die Ware ohnehin über einen günstigen Hafen oder eine Grenze führt, sie aber letztlich anderswo in der Union hin soll,
Sie vollständige Angaben der Beteiligten haben: gültige EU-USt- und EORI-Nummern von Importeur und Abnehmer.

Es ergibt keinen Sinn, wenn der Abnehmer in demselben Land sitzt, in dem die Ware in die EU gelangt. Dann gibt es keine innergemeinschaftliche Lieferung, und das Verfahren greift nicht.

Bedingungen und Nachweise

Damit das Verfahren trägt, müssen formale Bedingungen erfüllt sein. Die wichtigsten Punkte:

eine gültige EORI-Nummer und eine gültige EU-USt-Nummer von Importeur und Abnehmer,
glaubhafte Nachweise, dass die Ware das Eingangsland tatsächlich verlassen und ein anderes EU-Land erreicht hat (Frachtpapiere, Lieferbestätigungen),
korrekte und stimmige Angaben in der Zollanmeldung und in der Umsatzsteuer-Abrechnung.

Stellen Sie die Unterlagen von Anfang an zusammen und bewahren Sie sie auf. Sie entscheiden darüber, ob die Behörde die Befreiung von der Einfuhr-Umsatzsteuer anerkennt, sobald Fragen auftauchen. Die Definition finden Sie in unserem Glossar.

Risiken

Fehler sind teuer. Wenn sich die USt-Nummer des Abnehmers als ungültig erweist, die Ausfuhrnachweise unvollständig sind oder die Unterlagen widersprüchlich, kann die Behörde das Verfahren beanstanden und die Zahlung der Einfuhr-Umsatzsteuer verlangen. Das Risiko steigt bei ungeprüften Partnern und bei Ketten, in denen die Ware nicht direkt zum angemeldeten Abnehmer geht. Siehe auch: Zolllager und vorübergehende Verwendung: Verfahren, die Zoll aufschieben oder aussetzen und Freizone (Zollfreizone): wie sie funktioniert und wann sie sich lohnt.

Die Rolle von OTSL

Als Spedition mit eigener Zollabfertigung richten wir Verfahren 42 operativ ein: Wir prüfen die Nummern, halten die Zollanmeldung mit dem Transport in Einklang und stellen die Nachweise über die Verbringung in das andere EU-Land zusammen. Die steuerlichen Entscheidungen bestätigen Sie mit Ihrem Berater, wir bringen Logistik und Dokumente in Ordnung. Schreiben Sie uns, wenn Sie mit Lieferung in ein anderes EU-Land importieren, oder sehen Sie in unsere Wissensdatenbank.

Schritt für Schritt

Ankunft in der Europäischen Union. Die Sendung trifft am ersten Hafen oder Grenzübergang der Europäischen Union ein.
Zollanmeldung. Die Zollagentur meldet die Ware zur Überführung in den freien Verkehr nach Verfahren 42 an.
Prüfung der Ust-IdNr. Die Zollbehörden kontrollieren die Gültigkeit der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien.
Unverzüglicher Weitertransport. Die Fracht wird ohne Aufenthalt in das Bestimmungsland weiterbefördert.
Abrechnung im Bestimmungsland. Der finale Empfänger deklariert den innergemeinschaftlichen Erwerb in seiner lokalen Steuererklärung.

Definitionen

Verfahren 42: Ein Zollverfahren zur Überführung von Importwaren in den zollrechtlich freien Verkehr eines EU-Landes ohne Beförderung der Einfuhr-Umsatzsteuer, sofern die Ware direkt weitergeliefert wird.
EU (Europäische Union): Der Staatenverbund, der einen gemeinsamen Binnenmarkt für den freien Warenverkehr bildet.
Einfuhr-Umsatzsteuer: Die bei der Einfuhr aus Drittstaaten anfallende Steuer, deren Erhebung im Eingangsland im Rahmen des Verfahrens 42 ausgesetzt wird.
Innergemeinschaftliche Lieferung: Der steuerfreie Transport von Gütern aus einem EU-Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat nach der Zolleinfuhr.

Wann gilt diese Regel nicht?

Das Verfahren 42 gilt nicht, wenn die eingeführte Ware im Eingangsland verbleibt und nicht sofort an einen Käufer in einem anderen EU-Mitgliedstaat weitergeleitet wird.