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DDP bedeutet, dass der Verkäufer alle Kosten bis zum Lieferort trägt, einschließlich Zoll und Einfuhrumsatzsteuer des Empfängerlandes. Eine Zoll- und Einfuhrumsatzsteuer-Rechnung erreicht den Käufer nur, wenn DDP bloß auf dem Papier steht: Der Verkäufer hat keine Umsatzsteuerregistrierung und keinen Weg, die Steuer im Einfuhrland abzurechnen, also trägt der Zollagent den Empfänger als Einführer ein und stellt ihm die Rechnung.
Warum wird DDP wie eine Garantie aussieht und doch zur Falle?
Ein Käufer sieht die drei Buchstaben DDP und liest sie als "alles inklusive, ich zahle nichts dazu". Formal stimmt das, so lautet die Definition der Regel. Der Haken: Incoterms beschreiben, wie sich die Pflichten zwischen den Vertragsparteien aufteilen, nicht, ob der Verkäufer diese Pflichten im Einfuhrland tatsächlich erfüllen kann. DDP ist eine Erklärung, kein Automatismus. Hat der Verkäufer die zoll- und steuerrechtliche Seite nicht geklärt, ändern die Buchstaben auf der Handelsrechnung nichts, und die Ware bleibt am Terminal, bis jemand die Abgaben zahlt.
Wo bricht genau ein unfertiges DDP?
- Keine Umsatzsteuerregistrierung des Verkäufers im Einfuhrland. Um die Einfuhrumsatzsteuer als Verkäufer abzurechnen, braucht man eine Umsatzsteuernummer (oder ein Äquivalent) im Land des Käufers. Ohne sie gibt es keinen legalen Weg, diese Steuer zu erstatten oder weiterzugeben.
- Der Verkäufer ist nicht der Einführer in der Anmeldung. Der Zollagent muss jemanden als Einführer eintragen. Hat der Verkäufer dort keine steuerliche Präsenz, rückt der Empfänger als Einführer ein und bekommt den Zollbescheid.
- Zoll als echte Kostenposition, nicht als Formalität. Ohne Ursprungspräferenz kann der Zoll hoch ausfallen. Ging der Verkäufer von "null Zoll" ohne Ursprungsnachweis aus, landet die Differenz bei jemandem.
- Terminal- und Lagergebühren. Bis zur Zahlung zurückgehaltene Ware verursacht Lager- und Standgeld. Diese Rechnung war im DDP-Preis nie enthalten.
DDP gegen DAP, wo die Verantwortungsgrenze liegt
Die häufigste Verwechslung ist DDP mit DAP. Bei DAP liefert der Verkäufer die Ware, aber Zoll und Einfuhrumsatzsteuer zahlt der Käufer. Bei DDP liegen beide beim Verkäufer. Ein auf DAP unterschriebener Vertrag, während die Gespräche wie bei DDP geführt wurden, führt direkt in den Streit über die Nachzahlung. Den Mechanismus schlüsseln wir im Beitrag über den Incoterms-Widerspruch DAP gegen DDP und wer Zoll und Einfuhrumsatzsteuer zahlt auf.
| Element | DAP | DDP |
|---|---|---|
| Transport zum Lieferort | Verkäufer | Verkäufer |
| Ausfuhrabfertigung | Verkäufer | Verkäufer |
| Einfuhrabfertigung | Käufer | Verkäufer |
| Einfuhrzoll | Käufer | Verkäufer |
| Einfuhrumsatzsteuer | Käufer | Verkäufer |
So prüfen Sie, ob Ihr DDP echt ist
Bevor Sie DDP als sicher einstufen, stellen Sie dem Verkäufer ein paar Fragen und lassen Sie sich die Antworten schriftlich geben:
- Wer wird als Einführer in der Zollanmeldung im Lieferland eingetragen?
- Hat der Verkäufer eine Umsatzsteuernummer (oder Registrierung) im Einfuhrland, und wie wird die Einfuhrumsatzsteuer abgerechnet?
- Welche Partei zahlt den Zoll, und zu welchem Satz (gibt es einen Ursprungsnachweis oder nicht)?
- Wer trägt Terminal- und Lagergebühren, wenn sich die Abfertigung hinzieht?
- Deckt der DDP-Preis alle Einfuhrabgaben oder nur den Zoll?
Sind die Antworten vage, werten Sie das als Warnsignal. Ein fähiger Zollagent auf Verkäuferseite beantwortet diese Fragen sofort. Beim Import aus Polen nach Großbritannien lohnt es sich, gesondert nachzuvollziehen, wer Zoll und Einfuhrumsatzsteuer beim Import aus Polen nach UK zahlt, denn dort wird DDP oft leichtfertig angeboten.
DDP beim Import nach UK, in die Schweiz und nach Norwegen
Außerhalb der EU ist der Mechanismus derselbe, doch Registrierungsschwellen und die Art der EUSt-Abrechnung unterscheiden sich je Land. In Großbritannien folgen Einfuhrumsatzsteuer und Zoll den HMRC-Regeln, und ein Verkäufer, der wirklich auf DDP liefern will, braucht dort die passende Registrierung. Die Grundlagen finden Sie auf gov.uk. In der Schweiz wird der Zoll grundsätzlich nach Bruttogewicht erhoben (je 100 kg), doch seit dem 1. Januar 2024 hat die Schweiz die Zölle auf Industrieprodukte einseitig abgeschafft (HS-Kapitel 25 bis 97, mit wenigen Ausnahmen), sodass Maschinen und die meisten Industriewaren heute zollfrei eingeführt werden und die gewichtsbezogene Abgabe vor allem Agrar- und Lebensmittelprodukte betrifft; die Einfuhrumsatzsteuer (8,1 Prozent, reduziert 2,6 Prozent) fällt unabhängig vom Zoll an. Die Abfertigungen laufen heute über das System Passar, das beim BAZG das frühere e-dec ablöste. Ein Verkäufer, der kommerzielles DDP in die Schweiz abwickelt, tritt dort als Einführer auf, erbringt also Inlandslieferungen, sodass er sich nach Überschreiten der weltweiten Umsatzschwelle von CHF 100.000 für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren oder einen Steuervertreter bestellen muss. Die Regeln bestätigen Sie beim BAZG. In Norwegen verlangt kommerzielle Straßenfracht auf DDP die gewöhnliche norwegische Umsatzsteuerregistrierung des Verkäufers und dass dieser als Einführer oder über einen Vertreter auftritt; die VOEC-Registrierung ist eine enge Ausnahme für geringwertige Verbrauchersendungen unter NOK 3.000, nicht der Weg für DDP (die Schwellen beschreibt Skatteetaten). Auf all diesen Strecken ist der Kern identisch: DDP funktioniert nur, wenn der Verkäufer auf der anderen Seite eine echte steuerliche Präsenz und einen Abrechnungsweg hat.
Kurz zur Umsatzsteuer auf den Transport
Käufer verwechseln manchmal die Einfuhrumsatzsteuer auf die Ware mit der Umsatzsteuer auf der Rechnung für den Transport selbst. Das sind zwei getrennte Positionen und zwei getrennte Mechanismen. Erhalten Sie eine Speditionsrechnung, prüfen Sie, wie die Umsatzsteuer darauf ausgewiesen ist, denn beim internationalen Transport gelten andere Regeln als bei der Inlandsbeförderung. Wir erklären es im Beitrag zur Umsatzsteuer auf der internationalen Transportrechnung.
Was tun, wenn die Zoll- und EUSt-Rechnung schon da ist
Kam die Ware auf DDP an und haben Sie als Empfänger einen Zollbescheid erhalten, zahlen Sie nicht blind. Klären Sie zuerst, wer als Einführer in der Anmeldung steht, denn das bestimmt, wer formal haftet. Sammeln Sie Vertrag, Handelsrechnung mit DDP-Vermerk und die gesamte Korrespondenz. Das ist Ihre Grundlage für eine Reklamation beim Verkäufer, denn mit dem Verkauf auf DDP hat er Zoll und EUSt übernommen. Sorgen Sie parallel für die Freigabe der Ware, damit die Lagergebühren nicht weiter steigen, und rechnen Sie mit dem Lieferanten getrennt ab.
Wir führen Abfertigungen mit eigenen Agenturen in Polen und Großbritannien durch und richten regelmäßig unfertiges DDP, bevor Ware am Terminal steckenbleibt. Wenn wir Ihre Incoterms-Regel vor dem Versand prüfen oder eine festsitzende Sendung übernehmen sollen, schreiben Sie über unser Kontaktformular, und ein fester Ansprechpartner führt den Fall von der Anmeldung bis zur Lieferung.
Schritt für Schritt
- Kaufvertrag überprüfen. Stellen Sie sicher, dass auf der Handelsrechnung DDP zusammen mit dem genauen Lieferort vereinbart ist.
- Steuerstatus des Verkäufers prüfen. Klären Sie ab, ob der Verkäufer im Einfuhrland steuerlich registriert ist, um die Abgaben abzuführen.
- Zollagentur anweisen. Informieren Sie den Zollagenten vorab, dass die Einfuhrabfertigung auf den Namen des Verkäufers erfolgen muss.
- Zollbelege kontrollieren. Prüfen Sie nach der Abfertigung, ob Ihr Unternehmen nicht fälschlicherweise als Zollschuldner eingetragen wurde.
- Rechnung reklamieren. Wenden Sie sich sofort an den Verkäufer oder die Zollagentur, falls Ihnen Zölle oder Steuern in Rechnung gestellt wurden.
Definitionen
- DDP (Delivered Duty Paid): Eine Handelsklausel, bei der der Verkäufer alle Kosten, Risiken sowie Zölle und Einfuhrsteuern bis zum Bestimmungsort trägt.
- EUSt (Einfuhrumsatzsteuer): Eine Abgabe, die bei der Einfuhr von Waren aus Drittstaaten im Empfängerland erhoben wird.
- Incoterms 2020: Internationale Regeln zur Auslegung von Handelsklauseln bezüglich Kosten-, Risiko- und Pflichtenteilung.
- Einführer: Diejenige Partei, die gegenüber den Zollbehörden für die Abgabe der Zollerklärung und die Entrichtung der Abgaben verantwortlich ist.
Die Rolle von OTSL
Bei der Abwicklung internationaler Transporte unterstützt OTSL Sie bei der Vermeidung von Fehlern in der Zolldokumentation. Sie können unseren Straßentransport buchen und sich im Ratgeber Handelsrechnung und Packliste zur Zollabfertigung über nötige Begleitpapiere informieren.
