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Beim Import aus Polen nach Großbritannien entscheidet der Incoterm, wer für Zoll und Einfuhrumsatzsteuer haftet. Bei DAP ist der Käufer in UK Einführer und zahlt beides; bei DDP tut es der polnische Verkäufer. Der Zoll richtet sich nach dem UK-Tarif und dem Ursprung und kann bei erfüllten Ursprungsregeln nach dem EU-UK-Abkommen null betragen. Die Einfuhrumsatzsteuer wird meist in der Steuererklärung abgerechnet, nicht an der Grenze.
Der Incoterm entscheidet, wer zahlt, noch vor jedem Tarif
Bevor Zollsätze oder Steuerregeln zählen, klärt eine Frage alles: Wer ist der auf der Anmeldung genannte Einführer. Das legt der mit dem polnischen Lieferanten vereinbarte Incoterm fest. Die beiden, die Sie bei einem Verkauf Polen-UK am häufigsten sehen, liegen an den Gegenpolen.
Bei DAP (Delivered at Place) bringt der Verkäufer die Ware zu Ihrer Adresse, doch Einführer in UK sind Sie. Sie verzollen, Sie zahlen den Zoll, und die Einfuhrumsatzsteuer liegt in Ihrer Verantwortung. Bei DDP (Delivered Duty Paid) übernimmt der polnische Verkäufer die britische Einfuhrabfertigung, Zoll und Steuern und liefert alles verzollt. Der Nominalpreis wirkt höher, doch der Verkäufer hat die Grenze aufgefangen. Der Haken: Ein Verkäufer außerhalb des UK kann die britische Einfuhrumsatzsteuer oft nicht erstatten und ist nicht immer als Einführer aufgestellt, genau hier brechen stille DDP-Angebote. Diese Falle zerlegen wir im Beitrag DAP gegen DDP: wer zahlt Zoll und Einfuhrumsatzsteuer, das breitere Bild Klausel für Klausel steht in Incoterms beim UK-Transport.
| Frage | DAP (Käufer verzollt) | DDP (Verkäufer verzollt) |
|---|---|---|
| Einführer auf der Anmeldung | Sie, der Käufer in UK | Der polnische Verkäufer |
| Zollanmeldung eingereicht von | Ihrem Vertreter | Vertreter des Verkäufers |
| Zoll zahlt | Sie | Verkäufer |
| Einfuhrumsatzsteuer abrechnet | Sie (PVA möglich) | Verkäufer (oft keine Erstattung) |
| Benötigte EORI-Nummer | Ihre (GB EORI) | In UK nutzbare EORI des Verkäufers |
Zoll: der UK-Tarif, der Ursprung und der Nulltarif, den man verlieren kann
Einfuhrzoll wird auf Ware erhoben, die nach Großbritannien gelangt, gemäß dem UK Global Tariff, auf Grundlage des Warencodes (Einreihung HS/CN) und des Zollwerts. Ein falscher Code ändert den Satz, die Einreihung auf der Anmeldung ist also keine Formalie. Doch der Nominalsatz ist bei Ware aus der EU nicht das Ende der Geschichte.
Das Handels- und Kooperationsabkommen EU-UK sieht Nullzölle im Handel zwischen beiden vor, aber nur für Ware, die die Ursprungsregeln erfüllt. Ursprung ist nicht dasselbe wie der Ort der Verladung. Aus Polen versandte Ware, die etwa in einem Drittland hergestellt und in der EU nur eingelagert wurde, qualifiziert sich möglicherweise nicht. Um den Nullsatz zu beanspruchen, muss die Anmeldung durch einen Ursprungsnachweis gestützt sein: bei Sendungen aus der EU ist das in der Regel eine Ursprungserklärung des Ausführers, bei wiederkehrenden Sendungen die Gewissheit des Einführers. Ohne gültigen Nachweis erhebt die Zollbehörde den vollen Zoll, und die Forderung trifft den auf der Anmeldung genannten Einführer, bei DAP also Sie. Die Mechanik dieses Nachweises und wann stattdessen eine EUR.1 genutzt wird, stehen in wann EUR.1 oder Ursprungserklärung und in den Ursprungsregeln.
- Richtig einreihen. Der Warencode bestimmt den Zollsatz und etwaige Beschränkungen. Bei Zweifeln nicht auf der Anmeldung raten.
- Ursprung bestätigen, bevor Sie sich auf den Nullsatz verlassen. Verlangen Sie vom Lieferanten eine gültige Ursprungserklärung; aus der EU versandt heißt nicht Ursprung EU.
- Nachweis aufbewahren. Die HMRC kann eine Präferenz nach der Abfertigung prüfen; der Einführer muss belegen, dass der Ursprungsnachweis gültig war.
Einfuhrumsatzsteuer: warum sie meist nicht an der Grenze gezahlt wird
Einfuhrumsatzsteuer wird auf die meisten nach Großbritannien gelangenden Waren mit dem Satz erhoben, der für dieselbe im UK verkaufte Ware gälte. Für ein umsatzsteuerlich registriertes britisches Unternehmen ist der Kern praktisch: Sie zahlen sie in der Regel nicht bar an der Grenze. Postponed VAT Accounting (PVA) erlaubt, die Einfuhrumsatzsteuer in der Steuererklärung abzurechnen: Sie melden und ziehen sie in derselben Erklärung ab, sodass der Kasseneffekt für ein voll vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen null ist, statt beim Import Geld zu binden.
PVA wird bei Abgabe der Zollanmeldung gewählt, Ihr Vertreter muss es also anwenden wollen. Wird es übersehen, ist die Einfuhrumsatzsteuer vorab zu zahlen und später über ein monatliches Zertifikat zu erstatten, ein Liquiditätsschlag, den Sie nicht hinnehmen mussten. Den vollen Mechanismus und den Unterschied zum früheren Aufschub beschreiben wir in PVA: Abrechnung der Einfuhrumsatzsteuer in UK.
Der Zollvertreter: Ihr Name auf der Anmeldung, seine Hände auf der Tastatur
Die Anmeldung in UK geben Sie fast nie selbst ab. Eine Zollagentur oder ein Spediteur reicht sie in Ihrem Namen im Customs Declaration Service (CDS) ein, doch die Eigenschaft, in der er handelt, ändert, wer das Risiko trägt. Bei direkter Vertretung gibt der Agent in Ihrem Namen ab, und Sie haften allein für die Anmeldung. Bei indirekter Vertretung haftet der Agent gesamtschuldnerisch mit Ihnen, weshalb er sie selten ungeprüft anbietet. So oder so braucht die Anmeldung Ihre GB-EORI-Nummer; ohne sie lässt sie sich nicht in Ihrem Namen abgeben. Wie Sie diese Nummer erhalten, steht in EORI-Nummer: was sie ist und wie man sie erhält, wie die Grenzabfertigung von Anfang bis Ende läuft in Zollabfertigung nach UK nach dem Brexit.
Der Vertreter formt auch Ihre Rechnung. Eine klare Zollrechnung trennt Zoll, die Abwicklung der Einfuhrumsatzsteuer und die eigenen Gebühren des Agenten; was wie Steuer aussieht, und was Servicegebühr ist, ist nicht dasselbe. Was jede Position bedeutet, zerlegen wir in Zollabfertigung: Kosten und Preisbestandteile, und die Wahl eines kompetenten Agenten ist keine Kleinigkeit, wie die Wahl der Zollagentur zählt erklärt.
Alles zusammen aus Sicht des britischen Käufers
- Zuerst den Incoterm lesen. DAP heißt, Sie verzollen und zahlen; DDP heißt, der Verkäufer tut es. Alles Weitere hängt an dieser Zeile.
- Holen Sie eine GB-EORI vor dem ersten Import, wenn Sie Einführer sind, sonst stockt die Abfertigung.
- Klären Sie den Ursprung, um den Nullzoll aus dem Abkommen zu beanspruchen, und heben Sie die Ursprungserklärung als Nachweis auf.
- Richten Sie PVA mit Ihrem Vertreter ein, damit die Einfuhrumsatzsteuer über Ihre Erklärung läuft, nicht über Ihre Liquidität.
- Bestellen Sie einen Vertreter und klären Sie, ob er direkt oder indirekt handelt und was seine Rechnung genau umfasst.
Die Rolle von OTSL
Als polnische internationale Spedition sitzen wir auf der Exportseite genau dieser Route und bewegen Ware von Polen nach Großbritannien und organisieren die Zollabfertigung an beiden Enden. Wir sagen britischen Käufern klar, wo der Incoterm Zoll und Steuer platziert, stimmen die Ursprungserklärung mit dem Lieferanten ab, damit der Nullzollantrag hält, und arbeiten mit dem Vertreter zusammen, der Ihre CDS-Anmeldung einreicht. Wir fahren zwischen Polen, Großbritannien, der Schweiz und dem übrigen Europa, mit Lagern in Kielce, Legnica und Milton Keynes zur Konsolidierung vor der Grenze. Mehr im Bereich Export nach UK und in der Wissensdatenbank; eine konkrete Sendung besprechen Sie über das Kontaktformular.
Wer zahlt Zoll und Einfuhrumsatzsteuer beim Import nach Großbritannien?
Die Zahlungspflicht für Zoll und Einfuhrumsatzsteuer hängt von der gewählten Incoterms-Klausel ab, die festlegt, wer als Importer of record gegenüber der HMRC auftritt.
Schritt für Schritt
- Incoterms festlegen. Vereinbaren Sie die passende Klausel im Kaufvertrag zur eindeutigen Zuordnung der Abgabenpflichten.
- Einführer bestimmen. Tragen Sie den Importer of record korrekt in die Fracht- und Zolldokumente ein.
- Ursprungsregeln prüfen. Kontrollieren Sie, ob die Ware die Vorgaben des EU-UK-Abkommens für einen Null-Zollsatz erfüllt.
- Zollanmeldung übermitteln. Senden Sie alle Frachtdaten vor dem Grenzübertritt an das britische Zollsystem.
- Einfuhrumsatzsteuer abrechnen. Begleichen Sie Abgaben direkt an der Grenze oder verrechnen Sie diese in der Steuererklärung.
Definitionen
- DAP (Delivered at Place): Eine Handelsklausel, bei der der Käufer im Vereinigten Königreich für die Zahlung von Zoll und Einfuhrumsatzsteuer haftet.
- DDP (Delivered Duty Paid): Eine Handelsklausel, die dem Verkäufer die vollständige Verantwortung für die Entrichtung aller Einfuhrabgaben überträgt.
- Importer of record: Diejenige Partei, die gegenüber der Zollbehörde rechtlich für die Zollanmeldung sowie die Abrechnung von Abgaben verantwortlich ist.
- HMRC (His Majesty's Revenue and Customs): Die britische Steuer- und Zollbehörde, die für die Erhebung von Steuern und die Grenzkontrolle zuständig ist.
- Einfuhrumsatzsteuer (Umsatzsteuer): Eine Steuer auf importierte Waren, die in der Regel über die reguläre Steuererklärung abgerechnet wird.
Wann gilt diese Regel nicht?
Die Standardverteilung der Abgabenlast gilt nicht, wenn die Vertragsparteien abweichende Sondervereinbarungen getroffen haben oder wenn der Warenursprung nicht nachgewiesen werden kann, wodurch der Befreiungssatz entfällt.
