Postponed VAT Accounting: Einfuhrumsatzsteuer in UK ohne Zahlung an der Grenze

Postponed VAT Accounting (PVA) erlaubt einem in Großbritannien für die VAT registrierten Importeur, die Einfuhrumsatzsteuer in der VAT-Erklärung zu verbuchen, statt sie bei der Zollabfertigung zu zahlen. Der Mechanismus gilt seit dem 1. Januar 2021 und verlangt weder Antrag noch Genehmigung des HMRC: Die Wahl trifft man in der Zollanmeldung selbst. Geschuldete Steuer und Vorsteuerabzug treffen sich in derselben Erklärung, der Import ist bei vollem Abzugsrecht kassenneutral. Für Exporteure ist das das stärkste Argument gegen erzwungene DDP-Lieferungen.

Das Problem: Seit dem Brexit ist jede Lieferung nach Großbritannien ein Import

Ware, die aus Polen oder einem anderen EU-Land nach England, Schottland oder Wales fährt, durchläuft eine Einfuhrabfertigung, und der Import unterliegt der britischen VAT mit dem Regelsatz von 20%. Ohne PVA zahlt der Importeur die Steuer bei der Anmeldung oder über ein Aufschubkonto und holt sie erst über die VAT-Erklärung zurück, auf Grundlage der Einfuhrbescheinigung C79. Bei regelmäßigen Lieferungen bedeutet das dauerhaft gebundene Liquidität: Ein Fünftel des Warenwerts jeder Sendung wartet wochenlang auf den Abzug. Den gesamten Ablauf beschreiben wir im Beitrag zur Zollabfertigung in UK nach dem Brexit.

Diese Liquiditätsangst hat handfeste Folgen. Nach 2021 begannen viele britische Abnehmer, von ihren Lieferanten DDP zu verlangen: bring die Ware, verzolle sie und zahle für mich, ich will eine Lieferung wie aus dem Lager nebenan. Wer darauf unvorbereitet eingeht, übernimmt fremde Steuer- und Zollpflichten; wohin das führt, zeigt unser Beitrag zum Streit DAP gegen DDP. PVA beseitigt die Ursache der Forderung, weil die Einfuhrumsatzsteuer dem Empfänger nicht mehr wehtut.

Wer darf PVA nutzen?

Die Voraussetzungen stehen in der HMRC-Leitlinie „Check when you can account for import VAT on your VAT Return“. PVA nutzt, wer für die britische VAT registriert ist, Waren für die eigene unternehmerische Tätigkeit einführt und dessen VAT-Nummer in der Zollanmeldung steht. Es gibt keinen gesonderten Antrag, keine Anmeldung und keine Schwellenwerte: Die Entscheidung fällt bei jeder Zollanmeldung neu, im Moment der Abgabe. Importeur kann die britische Gesellschaft des Empfängers sein, aber auch ein ausländischer Verkäufer, der sich in UK für die VAT registriert hat und in der Abfertigung als Importeur auftritt.

Der Mechanismus hat Grenzen. Zölle deckt er nicht ab: Bei einem Zollsatz über null sind sie bei der Abfertigung zu zahlen oder über ein Aufschubkonto abzusichern. Er gilt auch nicht für E-Commerce-Sendungen bis 135 GBP, bei denen die britische VAT beim Verkauf und nicht beim Import anfällt; dieses Regime behandeln wir im Beitrag zum E-Commerce-Transport nach Großbritannien.

Was vat-erklärung in die Zollanmeldung gehört und was in die?

Technisch geschieht die Wahl in der Einfuhranmeldung im Customs Declaration Service (CDS): Die VAT-Registrierungsnummer des Importeurs wird auf Kopfebene im Datenelement 3/40 angegeben, verbunden mit dem Hinweis, dass die Einfuhrumsatzsteuer in der VAT-Erklärung verbucht wird. Die Anmeldung gibt in der Regel eine Zollagentur ab, die Anweisung „wir rechnen über PVA ab“ muss also vor der Abfertigung in der Instruktion stehen, nicht danach. Wie CDS funktioniert und was die Anmeldung sonst enthalten muss, erklären wir im Beitrag zum Zollanmeldesystem CDS.

Auf der Buchhaltungsseite stellt HMRC monatlich ein postponed import VAT statement bereit, abrufbar über das Finanzportal von CDS; jede Aufstellung ist 6 Monate lang verfügbar und sollte laufend archiviert werden. Die Beträge fließen nach der Leitlinie „Complete your VAT Return to account for import VAT“ in die Erklärung: geschuldete Einfuhrumsatzsteuer in Feld 1, Vorsteuerabzug nach den allgemeinen Regeln in Feld 4, Warenwert in Feld 7. Bei vollem Abzugsrecht heben sich Feld 1 und Feld 4 auf.

DDP aus Sicht des Exporteurs: was Sie wirklich übernehmen

DDP bedeutet, dass der Verkäufer der Importeur in Großbritannien ist. Dafür braucht er eine GB-EORI-Nummer und, um gezahlte Einfuhrumsatzsteuer zurückzuholen oder PVA zu nutzen, eine britische VAT-Registrierung mit laufenden Erklärungen, Buchhaltung und Verantwortung gegenüber HMRC. Dazu kommt der Zoll, der bei DDP endgültig den Verkäufer trifft, und die Verantwortung für die Richtigkeit der Einfuhranmeldungen. Das ist machbar, und Firmen mit großem UK-Volumen arbeiten genau so, aber es ist eine strategische Entscheidung, keine Gefälligkeit für einen einzelnen Kunden.

Bei DAP ist der britische Empfänger der Importeur. Mit PVA sieht seine Rechnung so aus: An der Grenze zahlt er nichts, in der Erklärung weist er dieselbe Steuer aus und zieht sie ab, und die einzige laufende Pflicht ist der monatliche Abruf der Aufstellung für die Buchhaltung. Der Unterschied zwischen „du musst 20% des Warenwerts an der Grenze vorstrecken“ und „du buchst zwei Beträge in einer Erklärung, die du ohnehin abgibst“ ist der ganze Kern des DDP-Streits.

Das Argument in der Verhandlung mit dem Empfänger

• Benennen Sie die Angst. Wer DDP verlangt, will meist nicht Importeur sein, weil er gebundene Steuer und Papierkram erwartet. PVA trifft genau diesen Punkt: Die Steuer wird nicht an der Grenze gezahlt, sondern in einer Erklärung verbucht, die seine Buchhaltung ohnehin abgibt.
• Zeigen Sie die fehlende Eintrittshürde. Der Empfänger stellt keinen Antrag und wartet auf keine Genehmigung: Es genügen seine VAT-Nummer und EORI in der Anmeldung sowie die Anweisung an die Zollagentur.
• Bieten Sie den fertigen Prozess an. Vereinbaren Sie DAP im Vertrag, benennen Sie die Zollagentur, die die Einfuhrabfertigung mit PVA-Hinweis durchführt, und geben Sie dem Empfänger eine kurze Anleitung zum Abruf der monatlichen Aufstellungen aus CDS.
• Trennen Sie Steuer und Zoll. Ist der Zollsatz null, etwa dank präferenziellen Ursprungs nach dem Handels- und Kooperationsabkommen zwischen EU und UK, war die Einfuhrumsatzsteuer die einzige reale Hürde. Mit PVA fällt auch sie.
• Reservieren Sie DDP für Ausnahmen. Lehnt der Empfänger die Importeursrolle strikt ab, bleibt DDP möglich; verhandeln Sie dann aber einen Preis, der die VAT-Registrierung, die laufenden Erklärungen und die Finanzierung von Steuer und Zoll deckt.

Die Rolle von OTSL

OTSL organisiert Straßentransporte und Zollabfertigungen zwischen Polen, Großbritannien, der Schweiz und dem übrigen Europa, mit Lagerstandorten in Kielce, Legnica und Milton Keynes. Wir richten das Modell ein, in dem der britische Empfänger Importeur wird und PVA nutzt: Wir bereiten die Daten für die Anmeldung auf, halten den Dokumentensatz komplett und koordinieren die Zollagentur; bei DDP-Szenarien sagen wir offen, was der Verkäufer übernimmt. Den gesamten Exportprozess bündeln wir auf der Seite Export nach UK, eine konkrete Sendung besprechen Sie über das Kontaktformular.

Schritt für Schritt

1. VAT-Nummer prüfen. Stellen Sie sicher, dass der Empfänger in Großbritannien über eine gültige VAT-Registrierung verfügt.
2. PVA in der Erklärung wählen. Vermerken Sie die Bezahlung per PVA direkt in der Zollanmeldung.
3. Waren abfertigen. Führen Sie die Einfuhr ohne direkte Bezahlung der Steuer an der Grenze durch.
4. HMRC-Übersicht abrufen. Laden Sie den monatlichen Nachweis über das Online-Portal der Finanzbehörde herunter.
5. VAT-Erklärung einreichen. Tragen Sie die geschuldete Steuer und den Vorsteuerabzug im selben Abrechnungszeitraum ein.

Definitionen

• Postponed VAT Accounting (PVA): Ein Steuerverfahren, das es britischen Importeuren erlaubt, die Einfuhrumsatzsteuer in der regulären VAT-Erklärung zu verrechnen.
• HMRC (His Majesty's Revenue and Customs): Die britische Finanz- und Zollbehörde, die für Steuern und Grenzabwicklungen zuständig ist.
• Value Added Tax (VAT): Die britische Umsatzsteuer, die auf importierte und im Land gehandelte Waren erhoben wird.
• Delivered Duty Paid (DDP): Eine Lieferbedingung, bei der der Verkäufer sämtliche Zoll- und Steuerpflichten im Bestimmungsland übernimmt.

Quellen

• HMRC, Check when you can account for import VAT on your VAT Return (gov.uk)
• HMRC, Complete your VAT Return to account for import VAT (gov.uk)
• HMRC, Get your postponed import VAT statement (gov.uk)