Kann OTSL die norwegische Verbrauchsteuer für meinen Empfänger zahlen?

Nein. Steuerschuldner bei der Einfuhr ist der Importeur in Norwegen, der sie nach den Regeln von Skatteetaten abführt. OTSL organisiert Transport und Abfertigungen, prüft, ob die Rechnung die Daten zur Berechnung der Verbrauchsteuer enthält, und benennt die Registrierungen, die der Empfänger vor der Einfuhr braucht.

Können zuckerhaltige Getränke über VOEC an norwegische Verbraucher gehen?

Nicht, wenn sie der særavgift unterliegen. Verbrauchsteuerpflichtige Waren sind von VOEC ausgenommen und durchlaufen unabhängig vom Sendungswert immer die normale Einfuhrabfertigung mit Abgaben. Ob ein bestimmtes Getränk der Zuckersteuer oder der Verpackungsabgabe unterliegt, prüfen Sie im Katalog von Skatteetaten.

Reicht das e-VD aus EMCS als Verbrauchsteuerdokument in Norwegen?

Nein. Das EMCS-Verfahren und das e-VD wirken innerhalb der EU bis zu dem Ort, an dem die Ware ihr Gebiet verlässt. Nach dem Überschreiten der norwegischen Grenze gelten ausschließlich norwegische Vorschriften: Zollanmeldung in TVINN mit den Verbrauchsteuerdaten und Abführung der særavgift durch den Importeur. Mengen und Warenart müssen in beiden Dokumenten übereinstimmen.

Norwegische Verbrauchsteuer (særavgift) beim Import

Norwegen erhebt Verbrauchsteuern (særavgifter) auf ausgewählte Warengruppen, darunter Alkohol, Tabakwaren, bestimmte Getränke und zuckerhaltige Erzeugnisse sowie Getränkeverpackungen. Katalog und Sätze legt Skatteetaten fest. Die Verbrauchsteuer bei der Einfuhr führt der Importeur in Norwegen ab, und bei manchen Waren, etwa Alkohol, ist vor der Einfuhr eine Registrierung oder Genehmigung erforderlich; ohne sie wird die Ware festgehalten. Verbraucherverkäufe über VOEC erfassen keine verbrauchsteuerpflichtigen Waren, diese durchlaufen immer die normale Abfertigung.

Welche Waren unterliegen der særavgift und wer führt sie ab?

Særavgift ist die Sammelbezeichnung für die norwegischen Verbrauchsteuern. Sie erfassen unter anderem Alkohol, Tabakwaren, bestimmte Getränke und Erzeugnisse mit Zuckergehalt sowie Getränkeverpackungen. Das ist keine abgeschlossene Liste, und die Sätze ändern sich; deshalb nennt dieser Text keine Beträge. Den aktuellen Katalog und die Höhe der Steuer veröffentlicht Skatteetaten, die Verantwortung für die Prüfung liegt beim Importeur. Geht ein Produkt zum ersten Mal nach Norwegen, ist die Prüfung der Verbrauchsteuerpflicht der erste Schritt, noch vor dem Transportangebot.

Die Verbrauchsteuer bei der Einfuhr führt der Importeur in Norwegen ab, also das Unternehmen mit norwegischer Organisationsnummer, das in der Zollanmeldung steht. Frachtführer und Spediteur sind keine Steuerschuldner und können die Steuer nicht für den Empfänger abführen. Bei manchen Waren, insbesondere Alkohol, verlangen die norwegischen Vorschriften vor der Einfuhr eine Registrierung oder Genehmigung des Importeurs. Ware, die ohne diese Registrierung an der Grenze ankommt, wird bis zu deren Erteilung festgehalten oder geht zurück.

Warum müssen die Unterlagen zur Verbrauchsteuer vor der Abfahrt vorliegen?

Die Einfuhrzollanmeldung in Norwegen enthält die Daten zur Berechnung der Verbrauchsteuer: Warenart, Menge, Alkohol- oder Zuckergehalt, Art und Anzahl der Verpackungen. Diese Daten stammen aus Rechnung und Packliste. Steht auf der Rechnung nur „Getränke, 20 Paletten", hat der Zollagent nichts, woraus er die Anmeldung aufbauen könnte, und die Abfertigung steht. Lücken in den Dokumenten blockieren die Abfertigung wirksamer als jede körperliche Kontrolle.

Auf EU-Seite werden Alkohol und Tabak im Verbrauchsteuerverfahren mit e-VD im System EMCS bis zum Ort des Ausgangs aus der EU befördert. Nach dem Überschreiten der norwegischen Grenze gelten ausschließlich norwegische Vorschriften: Die Steueraussetzung der EU endet an der Grenze, die norwegische særavgift beginnt. Das sind zwei getrennte Regime und zwei Dokumentensätze, die in Menge und Warenart übereinstimmen müssen.

Verbrauchsteuerpflichtige Waren nach Norwegen Schritt für Schritt

Prüfen, ob die Ware der særavgift unterliegt. Katalog und Sätze auf den Seiten von Skatteetaten; im Zweifel eine Anfrage an die norwegische Verwaltung, keine Vermutung.
Registrierungen des Importeurs klären. Norwegische Organisationsnummer, Umsatzsteuerregistrierung und bei Alkohol oder Tabak die vor der Einfuhr erforderliche Verbrauchsteuerregistrierung oder Genehmigung.
Dokumente mit den Verbrauchsteuerdaten vorbereiten. Rechnung und Packliste mit Alkohol- oder Zuckergehalt, Volumen, Anzahl und Art der Verpackungen, Zolltarifnummern.
Verbrauchsteuerverfahren in der EU eröffnen. Für Alkohol und Tabak e-VD in EMCS vom Steuerlager bis zum Ausgangsort aus der EU; Ausfuhranmeldung mit MRN.
Digitoll-Meldung und Einfuhranmeldung abgeben. Fahrzeug- und Warenmeldungen vor der Grenze, Zollanmeldung in TVINN mit den Daten zur Berechnung der Verbrauchsteuer.
Der Importeur führt Verbrauchsteuer und Umsatzsteuer ab. Nach den Regeln von Skatteetaten; der Spediteur übergibt die Abfertigungsunterlagen, führt die Steuer aber nicht für den Empfänger ab.

Definitionen

Særavgift (særavgifter) – norwegische Verbrauchsteuern auf ausgewählte Warengruppen; Katalog und Sätze legt Skatteetaten fest.
Skatteetaten – die norwegische Steuerverwaltung, zuständig für Verbrauchsteuern, Einfuhrumsatzsteuer und VOEC.
VOEC (VAT On E-Commerce) – das norwegische Verfahren zur Erhebung der Mehrwertsteuer auf geringwertige Waren an Verbraucher; verbrauchsteuerpflichtige Waren sind davon ausgenommen.
EMCS und e-VD – das EU-System zur Überwachung der Beförderung verbrauchsteuerpflichtiger Waren und das elektronische Verwaltungsdokument, das eine Beförderung unter Steueraussetzung begleitet.
Digitoll – das System der norwegischen Zollverwaltung (Tolletaten) zur digitalen Meldung von Fahrzeug und Ware vor dem Grenzübertritt.
TVINN – das System von Tolletaten zur Abgabe von Zollanmeldungen; dort landen die Daten zur Berechnung der Verbrauchsteuer.

Checkliste vor dem Versand verbrauchsteuerpflichtiger Waren nach Norwegen

Bestätigung auf den Seiten von Skatteetaten, dass die Ware der særavgift unterliegt, und welcher.
Norwegischer Importeur mit Organisationsnummer und der erforderlichen Verbrauchsteuerregistrierung oder Genehmigung.
Rechnung und Packliste mit Alkohol- oder Zuckergehalt, Volumen und Verpackungsanzahl je Position.
Bei Alkohol und Tabak: e-VD in EMCS und Ausfuhranmeldung mit MRN auf EU-Seite.
Geklärte Abwicklung von Verbrauchsteuer und Einfuhrumsatzsteuer durch den Importeur.
Digitoll-Meldung vor der Grenze abgegeben, vollständige Unterlagen im Fahrerhaus.

Wann gelten die Verbrauchsteuerregeln für Ihre Sendung nicht?

Die særavgift gilt nicht für Waren außerhalb des Katalogs von Skatteetaten, aber ob ein Produkt im Katalog steht, hängt von seiner Zusammensetzung und zolltariflichen Einreihung ab, nicht vom Handelsnamen. Ein zuckerfreies Getränk kann außerhalb der Zuckersteuer liegen und trotzdem der Verpackungsabgabe unterliegen. Geringwertige Verbraucherverkäufe können über VOEC laufen, es sei denn, die Ware ist verbrauchsteuerpflichtig; dann fällt VOEC weg und die Sendung durchläuft die normale Abfertigung mit Abgaben. Das EMCS-Verfahren auf EU-Seite erfasst Alkohol und Tabak, nicht aber zuckerhaltige Getränke; diese fahren als gewöhnliche Ware bis zur Grenze, und die norwegische Verbrauchsteuer betrifft sie erst nach deren Überschreiten. Siehe auch: Import aus Norwegen nach Polen: Transit über Schweden, EWR-Ursprung und Transport nach Oslo, Bergen und Stavanger: Pässe und E39-Fähren und Svinesund, Ørje und andere Übergänge nach Norwegen: welcher passt.

Die Rolle von OTSL

OTSL organisiert Transport und Abfertigungen, führt die Verbrauchsteuer aber nicht für den Importeur ab: Wir benennen die Registrierungen, die der Empfänger braucht, prüfen vor der Beladung die Vollständigkeit der Rechnungsdaten und verweisen für die Sätze an Skatteetaten. Die Formalitäten auf beiden Seiten der Grenze übernimmt die Zollabfertigung, Grenzfälle wie ein Produkt mit unklarer Einreihung klärt die Zollberatung. Wie das EMCS-Verfahren mit e-VD in der Praxis abläuft, zeigt am britischen Beispiel der Artikel Alkoholtransport von Polen nach UK. Den B2B-Weg mit norwegischer Nummer und Umsatzsteuer über Skatteetaten beschreibt B2B-Import nach Norwegen, die Folgen einer falschen VOEC-Nutzung der Text VOEC falsch abgewickelt. Die Relation insgesamt: Transport nach Norwegen.