Kto płaci cło i VAT przy imporcie z Polski do Wielkiej Brytanii

Przy imporcie z Polski do Wielkiej Brytanii to Incoterm decyduje, kto odpowiada za cło i VAT importowy. Przy DAP importerem jest kupca w UK i płaci oba; przy DDP robi to sprzedawca z Polski. Cło zależy od taryfy UK i pochodzenia, a przy spełnieniu reguł pochodzenia umowa UE-UK pozwala je wyzerować. VAT importowy rozlicza się zwykle w deklaracji, nie na granicy.

Incoterm rozstrzyga, kto płaci, zanim spojrzysz na taryfę

Zanim liczą się stawki cła czy zasady VAT, wszystko rozstrzyga jedno pytanie: kto jest importerem figurującym na zgłoszeniu. Ustala to Incoterm uzgodniony z polskim dostawcą. Dwa, które przy sprzedaży Polska-UK zobaczysz najczęściej, leżą na przeciwnych biegunach.

Przy DAP (Delivered at Place) sprzedawca dowozi towar pod Twój adres, ale to Ty jesteś importerem w UK. Ty odprawiasz towar, Ty płacisz cło, a VAT importowy jest Twoją odpowiedzialnością. Przy DDP (Delivered Duty Paid) polski sprzedawca bierze na siebie brytyjską odprawę importową, cło i podatki i dostarcza wszystko odprawione. Cena nominalna wygląda wyżej, ale sprzedawca wchłonął granicę. Haczyk: sprzedawca spoza UK często nie odzyska brytyjskiego VAT importowego i nie zawsze jest gotowy działać jako importer, i tu ciche oferty DDP się sypią. Rozkładamy tę pułapkę w tekście DAP kontra DDP: kto płaci cło i VAT, a szerszy obraz reguła po regule znajdziesz w Incoterms w transporcie do UK.

Cło: taryfa UK, pochodzenie i zerowa stawka, którą można stracić

Cło importowe nalicza się od towaru wprowadzanego do Wielkiej Brytanii według taryfy UK Global Tariff, na podstawie kodu towaru (klasyfikacja HS/CN) i wartości celnej. Zły kod zmienia stawkę, więc klasyfikacja na zgłoszeniu nie jest formalnością. Ale nominalna stawka to nie koniec historii dla towaru z UE.

Umowa o handlu i współpracy UE-UK przewiduje zerowe cło w handlu między stronami, ale tylko dla towaru, który spełnia reguły pochodzenia. Pochodzenie to nie to samo co miejsce załadunku. Towar wysłany z Polski, lecz na przykład wyprodukowany w kraju trzecim i jedynie składowany w UE, może nie kwalifikować się do preferencji. Aby zastosować stawkę zero, zgłoszenie musi być poparte dowodem pochodzenia: dla przesyłek z UE jest to zwykle oświadczenie o pochodzeniu sporządzone przez eksportera, a przy przesyłkach powtarzalnych wiedza importera. Bez ważnego dowodu organ celny nalicza pełne cło, a żądanie trafia do importera na zgłoszeniu, czyli do Ciebie przy DAP. Mechanikę tego dowodu, i kiedy zamiast niego używa się EUR.1, opisujemy w kiedy EUR.1, a kiedy oświadczenie o pochodzeniu oraz w regułach pochodzenia.

• Klasyfikuj poprawnie. Kod towaru wyznacza stawkę cła i ewentualne ograniczenia. Przy wątpliwościach nie zgaduj na zgłoszeniu.
• Potwierdź pochodzenie, zanim oprzesz się na stawce zero. Poproś dostawcę o ważne oświadczenie o pochodzeniu; nie zakładaj, że wysyłka z UE oznacza pochodzenie z UE.
• Zachowaj dowód. HMRC może zweryfikować preferencję po odprawie; importer musi wykazać, że dowód pochodzenia był ważny.

VAT importowy: dlaczego zwykle nie płaci się go na granicy

VAT importowy nalicza się od większości towarów wprowadzanych do Wielkiej Brytanii według stawki, jaka objęłaby ten sam towar sprzedawany w UK. Dla brytyjskiej firmy zarejestrowanej do VAT sedno jest praktyczne: zwykle nie płacisz go gotówką na granicy. Postponed VAT Accounting (PVA) pozwala rozliczyć VAT importowy w deklaracji: deklarujesz go i odliczasz w tej samej deklaracji, więc dla firmy z pełnym prawem do odliczenia efekt gotówkowy jest zerowy, zamiast zamrażać pieniądze przy imporcie.

PVA wybiera się w momencie składania zgłoszenia celnego, więc Twój przedstawiciel musi wiedzieć, że ma je zastosować. Pominięcie oznacza VAT zapłacony z góry i odzyskiwany później na podstawie miesięcznego zestawienia, czyli uderzenie w płynność, którego nie musiałeś przyjmować. Pełny mechanizm i różnicę wobec dawnego odroczenia opisujemy w PVA: rozliczenie VAT importowego w UK.

Przedstawiciel celny: Twoje nazwisko na zgłoszeniu, jego ręce na klawiaturze

Zgłoszenia w UK niemal nigdy nie złożysz samodzielnie. Agencja celna lub spedytor wprowadza je w Twoim imieniu do systemu Customs Declaration Service (CDS), ale rola, w jakiej działa, zmienia to, kto ponosi ryzyko. Przy przedstawicielstwie bezpośrednim agent składa zgłoszenie w Twoim imieniu, a Ty pozostajesz wyłącznie odpowiedzialny za zgłoszenie. Przy przedstawicielstwie pośrednim agent staje się odpowiedzialny solidarnie z Tobą, dlatego rzadko oferuje je bez weryfikacji. Tak czy inaczej zgłoszenie wymaga Twojego numeru GB EORI; bez niego nie da się złożyć zgłoszenia w Twoim imieniu. Jak uzyskać ten numer, opisujemy w numer EORI: co to jest i jak uzyskać, a jak przebiega odprawa graniczna od początku do końca w odprawie celnej do UK po Brexicie.

Przedstawiciel kształtuje też Twój rachunek. Czytelna faktura celna rozdziela cło, obsługę VAT importowego i własne opłaty agenta; to, co wygląda jak podatek, i to, co jest opłatą za usługę, to nie to samo. Co oznacza każda pozycja, rozkładamy w ile kosztuje odprawa celna: składniki ceny, a dobór kompetentnego agenta nie jest drobiazgiem, co tłumaczy wybór agencji celnej ma znaczenie.

Wszystko razem z perspektywy brytyjskiego kupca

• Najpierw czytaj Incoterm. DAP znaczy, że odprawiasz i płacisz Ty; DDP znaczy, że robi to sprzedawca. Cała reszta zależy od tej linii.
• Uzyskaj GB EORI przed pierwszym importem, jeśli jesteś importerem na zgłoszeniu, inaczej odprawa staje.
• Ustal pochodzenie, by zastosować zerowe cło z umowy, i zachowaj oświadczenie o pochodzeniu jako dowód.
• Uruchom PVA u przedstawiciela, by VAT importowy szedł przez deklarację, a nie przez Twoją gotówkę.
• Wyznacz przedstawiciela i potwierdź, czy działa bezpośrednio, czy pośrednio, oraz co dokładnie obejmuje jego faktura.

Rola OTSL

Jako polska spedycja międzynarodowa siedzimy po stronie eksportu dokładnie na tej trasie, wożąc towar z Polski do Wielkiej Brytanii i organizując odprawę na obu końcach. Mówimy brytyjskim kupcom wprost, gdzie Incoterm stawia cło i VAT, koordynujemy oświadczenie o pochodzeniu z dostawcą tak, by wniosek o zerowe cło się obronił, i współpracujemy z przedstawicielem składającym zgłoszenie w CDS. Obsługujemy trasy między Polską, Wielką Brytanią, Szwajcarią i resztą Europy, z magazynami w Kielcach, Legnicy i Milton Keynes do konsolidacji przed granicą. Więcej w sekcji eksport do UK i w bazie wiedzy, a konkretną przesyłkę omówisz przez formularz kontaktowy.

Kto odpowiada za opłaty celne przy imporcie do Wielkiej Brytanii?

Za zapłatę cła i podatku VAT odpowiada strona wskazana w umowie handlowej poprzez wybraną regułę Incoterms, która określa podmiot występujący jako Importer of record przed brytyjskim urzędem celnym HMRC.

Krok po kroku

1. Ustalenie warunków Incoterms. Wpisujesz właściwą regułę do umowy handlowej, aby jednoznacznie wyznaczyć stronę odpowiedzialną za opłaty.
2. Określenie statusu importera. Wskazujesz podmiot Importer of record na dokumentach przewozowych i celnych.
3. Weryfikacja pochodzenia towaru. Sprawdzasz, czy produkt spełnia wymogi umowy UE-UK umożliwiające zastosowanie zerowej stawki cła.
4. Przygotowanie zgłoszenia celnego. Przekazujesz niezbędne dane do brytyjskiego systemu celnego przed przekroczeniem granicy.
5. Rozliczenie podatku VAT. Płacisz podatek importowy bezpośrednio na granicy lub rozliczasz go w swojej deklaracji podatkowej.

Definicje

• DAP (Delivered at Place): Reguła handlowa, w której opłacenie cła i podatku VAT przy imporcie spoczywa na kupującym w Wielkiej Brytanii.
• DDP (Delivered Duty Paid): Reguła handlowa nakładająca na sprzedającego pełną odpowiedzialność za opłacenie należności celno-podatkowych.
• Importer of record: Podmiot prawnie odpowiedzialny przed urzędem celnym za poprawność zgłoszenia oraz zapłatę cła i podatku.
• HMRC (His Majesty's Revenue and Customs): Brytyjski urząd skarbowy i celny odpowiedzialny za pobór podatków oraz kontrolę graniczną.
• VAT (Podatek od towarów i usług): Podatek obrotowy rozliczany przy imporcie towarów, najczęściej w deklaracji podatkowej importera.

Źródła

• UK Global Tariff, cła na towary importowane do UK (gov.uk)
• Sprawdź, czy towar spełnia reguły pochodzenia (gov.uk)
• Rozliczenie VAT importowego w deklaracji VAT (gov.uk)
• Zlecenie odprawy przedstawicielowi celnemu (gov.uk)